참고 1		2018년 귀속 연말정산 개정세법 요약

구    분

2017년

2018년

소 득 세

최고세율

인    상

과세표준	세율
1,200만 원 이하	6%
1,200~4,600만 원	15%
4,600~8,800만 원	24%
8,800~1억5천만 원	35%
1억5천만 원 ~ 5억 원	38%
5억 원 초과	40%

과세표준	세율
1,200만 원 이하	6%
1,200~4,600만 원	15%
4,600~8,800만 원	24%
8,800~1억5천만 원	35%
1억5천만 원~3억 원	38%
3억 원~5억 원	40%
5억 원 초과	42%

의료비 세액공제 대상 확대

□ 의료비 세액공제

ㅇ  본인 또는 기본공제대상자를 위하여 총급여액의 3%를 초과하여 사용한 의료비의 15% 세액공제 허용

□ 적용 대상 확대

ㅇ  (좌  동)

ㅇ  공제한도

-  거주자, 65세 이상인 자 및 장애인을 위해 지급한 의료비 및 난임시술비: 한도없음

- 기타 기본공제대상자연 700만 원

ㅇ  공제한도 조정

-  건강보험산정특례자*를 위해 지급한 경우도 한도 폐지

*  중증질환, 희귀난치성질환, 결핵으로 진단받아 본인부담 산정특례대상자로 등록(재등록)된 자

- (좌  동)

ㅇ 공제대상 의료비

-  진찰․치료․질병예방을 위해 의료기관에 지급한 비용 등

-  ｢노인장기요양보험법｣ §40 ①에 따라 지출한 본인부담금

<추  가>

ㅇ 공제대상 의료비 추가

- (좌  동)

- (좌  동)

-  ｢노인장기요양보험법｣ §40②3호에 따라 지출한 본인부담금 추가

보험료 세액공제 대상에 임차보증금 반환 보증 보험료 추가

□ 보험료 세액공제가 적용되는 보험

ㅇ 생명‧상해‧손해보험 등

ㅇ「수산업협동조합법」등에 따른 공제

<신 설>

□ 주택 임차보증금 반환 보증보험료 추가

	(좌 동)

ㅇ 주택 임차보증금 반환 보증보험*

* 보증대상 임차보증금이 3억 원

이하인 경우

구    분

2017년

2018년

생산직 근로자 초과근로 수당 비과세 기준 조정 등

□ 생산직근로자 초과근로수당 비과세 기준 조정

ㅇ  비과세기준：월정액급여 150만 원

ㅇ  대상직종

<추  가>

※ 종전 대상직종

· 공장, 광산근로자

· 어업근로자

· 운전원․관련 종사자 및 수화물 운반 종사자

□  생산직근로자 초과근로수당 비과세 기준 추가조정 및 대상직종 확대

ㅇ  비과세기준：월정액급여 190만 원

ㅇ  대상직종 추가

-  청소 ․ 경비 관련 단순 노무직 종사자 중 시행규칙으로 정하는 자

-  조리․음식 서비스직, 매장 판매직, 기타 단순 노무직 등 종사자 중 시행규칙으로 정하는 자(상시근로자 30인 미만이고 과세표준 5억 원 이하인 사업주에게 고용된 자에 한정)

보편적 아동수당과 자녀 지원세제 최대한 중복 적용

□ 자녀 세제지원

ㅇ  부양가족 소득공제 : 1인당 150만 원

ㅇ  자녀세액공제

- 1인당 15만 원(셋째부터 30만 원) 공제

- 6세 이하 자녀 둘째부터 1인당 15만 원 추가공제

- 출산·입양시 첫째 30만 원, 둘째 50만 원, 셋째부터 70만 원 추가공제

□ 아동수당과 최대한 중복적용

ㅇ  (좌    동)

ㅇ  자녀세액공제

- ’18년 말까지 좌동

(’19년부터 만 9세 미만 폐지)

- <폐  지>

- (좌동)

엔젤투자 소득공제 공제 확대

□ 엔젤투자 소득공제

ㅇ 소득공제율

1천5백만 원 이하분	100%
1천5백만 원 초과 5천만 원 이하분	50%
5천만 원 초과분	30%

□ 소득공제 확대 및 적용기한 연장

ㅇ 소득공제율 상향

3천만 원 이하분	100%
3천만 원 초과 5천만 원 이하분	70%
5천만 원 초과분	30%

구 분	2017년	2018년
벤처기업 투자신탁의 운용요건 완화 및 투자한도 신설	□ 벤처기업투자신탁 투자 ① 신탁재산의 50% 이상을 벤처기업 신주에 투자	□ 벤처기업투자신탁의 운용요건 완화 ① 신탁재산의 15% 이상을 벤처기업이 발행한 주식 등 인수 ② 신탁재산의 35% 이상을 벤처기업 또는 벤처기업 해제 후 7년이내 코스닥상장 중소 · 중견 기업의 신주 또는 구주에 투자 ⑤ 투자금액 한도 3천만 원
주식매수 선택권 행사이익 2천만 원 까지 비과세 신설	<신 설>	□ 주식매수선택권 행사이익 비과세 ㅇ (대상자) 벤처기업 임직원 ㅇ (한도) 연간 2천만 원 (적용기한) ’20.1 2. 31까지 부여받은 분
창업·벤처기업 근로자의 우리사주조합 출자금 소득공제 확대	□ 우리사주조합원의 우리사주조합 출자금에 대해 소득공제 ㅇ (한도) 연간 400만 원	□ 벤처기업 등*의 우리사주조합원의 출자금에 대한 소득공제 한도 상향조정 * 벤처 ‧ 창업 기업(조특법 §16 ① 3) ㅇ (한도) 연간 1,500만 원
월세액 세액공제율 인상	ㅇ (공제율) 10%	ㅇ 공제율 차등 인상 - 총급여 5.5천만 원 이하*: 12% * 근로소득자 중 종합소득금액 4천만 원 초과자 제외 - 총급여 5.5천만 원 초과 7천만 원 이하 : 10%(근로소득자 중 종합소득금액 6천만 원 초과자 제외)

구    분

2017년

2018년

도서․공연 지출에 대한 신용카드 등 소득공제 확대

□ 신용카드 등 사용금액 소득공제

ㅇ (공제대상) 총급여액의 25%를 초과하는 신용카드 등 사용액

ㅇ (공제율)

- 신용카드: 15%

- 체크카드‧현금영수증: 30%

- 대중교통‧전통시장 사용분: 40%

<신 설>

ㅇ (한도) 200 ∼ 300만 원

- 대중교통․전통시장 사용분은 100만 원 추가

ㅇ (적용기한) ’18. 12. 31

□ 전통시장 사용분에 대한 공제율 인상 및 도서․공연비 지출분 추가 공제 신설

ㅇ (좌    동)

ㅇ (공제율)

	(좌 동)

- 총급여 7천만 원 이하자에 한해

도서․공연비* 지출분 : 30%

*「문화예술진흥법」제2조에 따른 문화예술의 공연과「출판문화산업진흥법」제2조제3호 ～제5호까지의 간행물

ㅇ (좌    동)

- 총급여 7천만 원 이하자에 한해

도서․공연비 지출분도 100만 원 추가

ㅇ (좌    동)

중소기업 취업자에 대한 소득세 감면 확대

□ 중소기업 취업 청년에 대한 소득세 감면

ㅇ (감면율) 70%

ㅇ (감면한도) 연간 150만 원

ㅇ (감면기간) 취업 후 3년간

ㅇ (적용기한) ’18. 12. 31.

□ 중소기업 취업 청년에 대한 감면 확대

ㅇ (감면율) 90%(청년), 70%(그 외)

ㅇ (좌    동)

ㅇ (감면기간) 취업 후 5년간(청년만)

ㅇ (적용기한) ’21. 12. 31.(청년만)

청년 중소기업 취업자에 대한 소득세 감면 연령 확대

□ 청년 연령

ㅇ 15세 ∼ 29세

□ 청년 연령범위 확대

ㅇ 15세 ∼ 34세

참고 2		2018년 귀속 연말정산 소득공제 및 세액감면‧공제

항목

구 분

공제 한도

공 제 요 건

인적공제

기본공제

1명당

150만 원

본인, 배우자 및 생계를 같이하는 부양가족으로 연간소득금액 100만 원(근로소득만 있는 자는 총급여액 500만 원) 이하인 경우

부양가족	직계존속	직계비속	형제자매	위탁아동	수급자
나이요건	60세 이상	20세 이하	60세 이상 20세 이하	18세 미만	없음

* 장애인의 경우 나이요건 제한 없음

추가공제

대상별

차이

공제대상	경로우대 (70세 이상)	장애인	부녀자 (부양/기혼)	한부모
공제금액	100만 원	200만 원	50만 원	100만 원

* 한부모 공제는 부녀자공제와 중복적용 배제(중복 시 한부모 공제 적용)

연금

보험료

공적연금보험료

전 액

본인이 부담한 국민연금 또는 공무원연금 등 보험료

특별소득공제

건강․고용보험료

전 액

본인이 부담한 건강보험료(노인장기요양보험료 포함) 및 고용보험료

주택자금

주택임차

차입금

연 300만 원

한도

무주택 세대주(세대원)의 주택임차차입금 원리금 상환액의 40% 공제

※ 주택마련저축 공제와 합하여 연 300만 원 한도

장기주택

저당차입금

연 300만 원 ∼1,800만 원 한도

무주택 또는 1주택 보유 세대주(세대원)의 상환기간 15(10)년 이상인 장기주택저당차입금의 이자상환액을 100% 공제

차입시기	공제 한도
’15. 1. 1. 이후	․15년 이상(고정금리 and 비거치식 분할상환): 1,800만 원, (고정금리 or 비거치식 분할상환): 1,500만 원, (기타): 500만 원 ․10년 이상(고정금리 or 비거치식 분할상환): 300만 원
’12년～’14년	․비거치식 또는 고정금리(1,500만 원), 그 외(500만 원)
’11. 12. 31. 이전	․상환기간 15년(1,000만 원), 30년(1,500만 원)

기부금(이월분)

한도 내 이월액

2013년 이전에 지출한 지정기부금 중 공제 한도 내 이월기부금

항목

구 분

공제 한도

공 제 요 건

그

밖의

소득

공제

개인연금저축

연 72만 원 한도

개인연금저축(’00. 12. 31. 이전 가입) 납입액의 40% 공제

소기업․소상공인

공제

200만 원

300만 원

500만 원

총급여액 7천만 원 이하 법인 대표자가 노란우산공제에 납입한 금액

(공제 한도) 근로소득금액 4천만 원 이하자 500만 원, 4천만 원 ~ 1억 원 이하자 300만 원, 근로소득금액 1억 원 초과자 200만 원

주택마련저축

연 300만 원 한도

무주택 세대주로서 총급여액 7천만 원 이하인 근로자가 주택청약종합저축, 청약저축 등에 납입한 금액(240만 원 한도)의 40% 공제

투자조합

출자 등

근로소득금액의 50%

(벤처기업투자신탁에 대한 소득공제 금액은 300만 원을 초과할 수 없음)

중소기업창업투자조합 등의 출자‧투자금액 10%(100%, 70%, 30%)* 공제

* 벤처기업 등에 직접투자(30백만 원 이하분: 100%, 5천만 원 이하분: 70%, 5천만 원 초과분: 30%)

※농어촌특별세 비과세

신용카드

Min[총급여의 20%, 200, 250, 300만 원]

+100만 원(전통시장)

+100만 원(대중교통)

+100만 원(도서공연)

총급여액의 25%를 초과하는 금액의 15%(30%, 40%)를 소득공제

(신용카드 : 15%, 현금영수증 ․ 직불(선불)카드․도서공연비: 30%, 전통시장 ․ 대중교통비: 40%)

우리사주조합 출연금

연 400만 원

(벤처기업 1,500만 원) 한도

우리사주조합원이 우리사주를 취득하기 위해 우리사주조합에 출연한 금액

고용유지 중소기업

근로자

연 1,000만 원 한도

고용유지 중소기업의 근로자 임금삭감액의 50% 공제

장기집합투자

증권저축

연 240만 원 한도

해당 과세기간의 총급여액 8천만 원 이하 근로자의 장기집합투자증권저축 납입액(연 600만 원 한도)의 40%를 공제(농어촌특별세 비과세)

* (’15.12.31까지 가입) 가입한 날로부터 10년 동안 각 과세기간에 납입한 금액

소득공제 종합한도

연 2,500만 원 한도

주택자금, 소기업‧소상공인 공제부금, 주택마련저축, 우리사주조합 출연금, 신용카드 등, 투자조합출자 등(「벤처기업육성에 관한 특별조치법」에 따라 벤처기업등에 투자하는 경우 등 제외), 장기집합투자증권저축의 공제금액 합계액이 소득공제 종합한도 대상

세액감면

중소기업 취업자 소득세 감면

연 150만 원 한도

근로계약 체결일 현재 연령이 15세 이상 34세 이하인 청년과 60세 이상인 사람, 등록 장애인(60세 이상인 사람 또는 장애인의 경우 ’14.1.1. 이후), 경력단절여성(’17.1.1. 이후)이 중소기업에 취업하는 경우 중소기업에서 받는 근로소득에 대해 취업일부터 3년(5년)간 세액감면

감면 대상자	취업일	감면율
청년	2016.1.1.~	70%(2018년 이후 90%)
	2014.1.1.~2015.12.31.	50%(2018년 이후 90%)
	2012.1.1.~2013.12.31.	100%(2018년 이후 90%)
60세이상자 장애인	2016.1.1.~	70%
	2014.1.1.~2015.12.31.	50%
력단절여성	2017.1.1.~	70%

항목

구 분

공제 한도

공 제 요 건

세액공제

근로소득세액공제

총급여액에 따라

74만 원

66만 원

50만 원

산출세액 130만 원 이하분 55%, 130만 원 초과분 30% 공제

※ 공제 한도: 총급여액 3,300만 원 이하(74만 원) ․ 7천만 원 이하(66만 원) ․ 그 외(50만 원)

※ 중소기업취업 감면이 있는 경우 근로소득세액공제 계산

= 근로소득세액공제 × [1 - (중소기업 취업자 소득세 감면액/산출세액)]

자녀

기본공제대상

전 액

기본공제대상 자녀가 2명 이하 1명당 15만 원, 2명 초과 1명당 30만 원

출산‧입양

전 액

출산․입양한 자녀의 순서에 따라 첫째 30만 원, 둘째 50만 원, 셋째이상 70만 원

연금계좌

연 105만 원

연금계좌납입액(연 700만 원 한도, 연금저축은 총급여 1억2천만 원 또는 종합소득금액 1억 원 이하 400만 원, 초과자 300만 원 한도)의 12%(총급여액 55백만 원 이하는15%)를 세액공제

특별세액공제

보험료

보장성

연 12만 원

기본공제대상자를 피보험자로 하는 보장성보험 납입액의 12%를 세액공제

장애인전용 보장성

연 15만 원

기본공제대상자 중 장애인을 피보험자 또는 수익자로 하는 장애인 전용 보장성보험 납입액의 15%를 세액공제

의료비

① 본인 등

(난임시술비 포함)

전 액

의료비 지출액이 총급여액 3%를 초과하는 경우 그 초과금액의 15%(난임시술비는 20%)를 세액공제(부양가족의 나이․소득제한 없음)

공제대상금액	② < 총급여액 3%	② ≥ 총급여액 3%
	① - (총급여액 3% - ②)	① + (② - 총급여액 3%)

※ 공제대상금액 한도: 부양가족(연 700만 원), 본인 등(전액)

② 부양가족

연 105만 원

교육비

취학전 아동

1명당 45만 원

교육비 지출액의 15%를 세액공제

※ 나이제한 없음

(직계존속은 제외)

보육비용, 유치원비, 학원ㆍ체육시설 수강료, 방과후 수업료(교재대 포함, 재료비 제외), 급식비: 1명당 300만 원 한도

초중고생

교육비, 학교급식비, 교과서대, 방과후 학교 수강료(교재대 포함, 재료비 제외), 국외교육비, 교복구입비(중ㆍ고생 50만 원 이내), 체험학습비(초ㆍ중ㆍ고생 30만 원 이내): 1명당 300만 원 한도

대학생

1명당 135만 원

교육비(사이버 대학 및 학위취득과정 포함), 국외교육비: 1명당 900만 원

근로자 본인

전액 × 15%

대학․대학원 1학기 이상의 교육과정 교육비, 직업능력개발훈련 수강료, 학자금 대출 상환액

장애인

특수교육비

전액 × 15%

기본공제대상자인 장애인*의 재활교육을 위해 지급하는 비용

* 소득금액 제한 없으며, 직계존속도 공제 가능

기부금

정치자금

10만 원 이하

근로소득금액 100%

10만 원 이하분 100/110 세액공제

10만 원 초과

10만 원 초과 3천만 원 이하분 15%, 3천만 원 초과분 25% 세액공제

법정

근로소득금액 100%

기부금별 한도내 공제대상금액 합계액이 2천만 원 이하분 15%, 2천만 원 초과분 30% 세액공제

우리사주

근로소득금액 30%

지정(종교 외)

근로소득금액 30%

지정(종교)

근로소득금액 10%

표준세액공제

연 13만 원

특별소득공제, 특별세액공제 및 월세액 세액공제를 신청하지 아니한 경우

※ 특별소득공제 등 공제세액이 연 13만 원보다 작은 경우에 적용

납세조합

전 액

해당 납세조합에 의하여 원천징수된 근로소득에 대한 종합소득 산출세액의 10%를 세액공제

주택자금차입금이자

전 액

('95.11.1.～ '97.12.31. 취득)주택자금차입금에 대한 이자상환액의 30% 세액공제

※ 농어촌특별세 과세대상

외국납부세액

한도내 전액

거주자의 외국소득세액을 당해 연도의 종합소득 산출세액에서 세액공제

※ 공제 한도 = 근로소득산출세액 × (국외근로소득금액/근로소득금액)

월세액

연 75만 원

(연 90만 원)

총급여액 7천만 원 이하의 무주택 세대의 세대주인 근로자(기본공제 대상자가 계약한 경우 포함)가 국민주택규모 주택(오피스텔, 고시원 포함)을 임차하기 위해 지급하는 월세액(연 750만 원 한도)의 10%를 세액공제

※ 총급여 5,500만 원 이하자 12% 세액공제

참고 3		종교인소득 과세체계

□ 기타(종교인)소득 또는 근로소득 중 선택하여 신고·납부 가능

구분

종교인소득

(종교인소득의 과세체계 적용)

근로소득

(근로소득의 과세체계 적용)

과세소득

종교인이 종교 활동 관련하여 소속 종교단체로부터 받은 소득

비과세소득

학자금, 식사·식사대,

실비변상액(종교활동비 포함),
출산보육수당, 사택제공 이익 등

근로소득의 비과세소득 규정을 적용 (사실상 동일)

필요경비

또는

근로소득공제

종교인이 받은금액	필요경비
2천만 원 이하	80%
2천만 원 초과 4천만 원 이하	1,600만 원＋ 2천만 원 초과액의 50%
4천만 원 초과 6천만 원 이하	2,600만 원＋ 4천만 원 초과액의 30%
6천만 원 초과	3,200만 원＋ 6천만 원 초과액의 20%

예) 수입금액 5,000만 원인 경우

2,900만 원 필요경비인정

총급여액	근로소득공제금액
500만 원 이하	총급여액의 70%
500만 원 초과 1,500만 원 이하	350만 원＋500만 원 초과액의 40%
1,500만 원 초과 4,500만 원 이하	750만 원＋1,500만 원 초과액의 15%
4,500만 원 초과 1억 원 이하	1,200만 원＋4,500만 원 초과액의 5%
1억 원 초과	1,475만 원＋1억 원 초과액의 2%

예) 총급여액 5,000만 원인 경우

1,225만 원 소득공제

소득공제

기본공제, 추가공제, 연금보험료 공제, 중소기업창업투자조합 출자 등, 개인연금저축

(좌 동) + 특별소득공제(건보료 등), 주택마련저축공제, 신용카드 공제,

장기펀드저축액 등

세액공제

자녀세액공제, 기부금공제,

외국납부, 연금계좌세액공제,

표준공제(7만 원)

(좌동, 표준공제는 13만 원)+월세, 의료비 · 교육비 · 보험료공제, 근로소득세액공제

근로·자녀 장려금

수급 가능

수급 가능

참고 4		연말정산 주요 비과세‧감면 오류 및 과다공제 유형

구 분	중점 확인사항
비과세	￮ (국외근로소득) 국외에서 근로를 제공하고 받은 급여 중 월 100만 원까지 비과세(원양어업 선박, 국외 건설현장 등의 근로자는 월 300만 원) - 국외에서 인사, 회계 등 지원업무를 수행하는 직원에 대해 월 300만 원까지 비과세를 적용하지 않도록 주의(월 100만 원 비과세) - 해외 연수 등 일시 출국한 직원은 비과세 적용대상이 아님.
	￮ (연구보조비) 연구기관 등에서 연구활동에 직접 종사하는 직원이 받는 월 20만 원 이내의 연구보조비를 비과세 - 인사, 행정, 회계 등 연구 활동에 직접 종사하지 않는 직원은 비과세 적용대상이 아님. - 연구기관의 연구 활동에 직접 종사하는 자 중 대학교원에 준하는 자격이 없는 경우 비과세 적용대상이 아님.
	￮ (전공의 수련보조수당) 국가, 지방자치단체가 전문과목별 전문의의 수급 균형을 유도하기 위하여 전공의에게 지급하는 수련보조수당 - 비과세 대상이 아닌 전문의 등에게 지급한 금액을 비과세 적용하지 않도록 주의 - 지급명세서 제출대상이 아닌 비과세 식대 등을 비과세 수련보조 수당으로 잘못 신고하지 않도록 주의
	￮ (연장근로수당 등) 생산직 근로자로서 월정액급여 190만 원 이하이고 직전 과세기간 총급여액이 2,500만 원 이하인 근로자가 연장･야간․휴일근로를 제공하고 받는 급여 중 연 240만 원(광산․일용근로자 등은 전액)까지 비과세 - 월정액급여가 190만 원을 초과하는 생산직 근로자에 대해 야간수당 등을 비과세 적용하지 않도록 주의
중소기업 취업자 소득세 감면	￮ 청년, 60세 이상자, 장애인, 경력단절여성이 일정한 중소기업체에 취업하는 경우 3년(5년)간 소득세의 70%(90%)를 감면(연 150만 원 한도) - 병･의원, 금융･보험업, 전문서비스업 등은 감면대상 업종이 아님. - 회장, 사장, 부사장, 이사장, 최대주주, 최대출자자(개인사업자인 경우 대표자), 최대주주의 배우자, 직계존․비속 등은 감면대상이 아님.

구 분	중점 확인사항
인적 공제	￮ (기본공제) 본인, 배우자, 생계를 같이하는 부양가족 1명당 150만 원 ￮ (추가공제) 일정 요건의 부양가족에 대해 연 50(100, 200)만 원 - 연간 소득금액 100만 원(근로소득만 있는 자는 총급여 500만 원) 초과하는 배우자, 부양가족을 공제받지 않도록 주의 - 맞벌이 부부가 자녀를, 형제자매가 부모님을 중복으로 인적공제 받지 않도록 주의 - 직전년도 이전에 사망한 부양가족 또는 해외에 이주하여 해외에서 거주하고 있는 직계존속은 인적공제 대상이 아님.
주택자금 공제	￮ (주택임차차입금 원리금상환액 공제) 무주택 세대주(일정요건의 세대원 포함)가 국민주택규모 주택(주거용 오피스텔 포함)을 임차하기 위해 대출기관 등에서 차입한 원리금 상환액의 40% 공제(한도 300만 원) - 임대차계약서의 입주일과 주민등록표등본의 전입일 중 빠른 날부터 전후 3개월(거주자 차입금은 1개월) 이내에 차입한 자금이 아닌 경우 공제를 적용할 수 없음. - 총급여액 5천만 원 초과 근로자는 거주자 차입금을 공제 불가
	￮ (장기주택저당차입금 이자상환액 공제) 무주택 또는 1주택인 세대주(일정요건의 세대원 포함)가 취득 당시 기준시가 4억 원 이하인 주택에 저당권을 설정하고 차입한 자금의 이자상환액을 공제 (상환기간 및 상환방식에 따라 300∼1,800만 원 한도) - 배우자의 장기주택저당차입금 이자상환액을 본인이 공제받을 수 없음. - 해당 주택에 거주하지 않는 세대원은 공제대상에 해당하지 아니함. - 12. 31. 현재 세대별 2주택 이상이거나 취득 시 기준시가 4억 원 초과 주택에 대한 장기주택저당차입금은 공제대상이 아님.
주택마련 저축공제	￮ 총급여 7천만 원 이하인 무주택 세대주의 주택마련저축 납입액의 40%를 공제(주택임차차입금 원리금상환액 공제와 합쳐 300만 원 한도) - 과세기간 종료일 현재 세대주가 아닌 경우 공제대상이 아님.
신용카드 소득공제	￮ 근로자가 신용카드 등을 사용하여 지출한 금액에 대해 총급여액의 25%를 초과하는 금액의 15%(30%, 40%)를 근로소득금액에서 공제 - 형제자매의 신용카드 등 사용금액은 공제대상이 아님. - 맞벌이 부부가 자녀의 신용카드 사용액을 중복으로 공제 불가 - 입사 전에 사용한 신용카드 등 사용금액은 공제대상이 아님.

구 분	중점 확인사항
연금계좌 세액공제	￮ 연금계좌(연금저축, 퇴직연금, 과학기술인공제)에 납입한 금액에 12%(근로소득만 있는 경우 총 급여액 5,500만 원 이하는 15%) 공제 - 개인연금저축 납입액을 착오로 세액공제 받지 않도록 주의 - 중도해지 또는 부양가족의 납입금액은 공제대상이 아님.
보험료 세액공제	￮ 기본공제대상자를 위해 지출한 보험료의 12%(장애인전용보장성보험료는 15%)를 공제받을 수 있음. - 피보험자가 기본공제대상자가 아닌 보험료는 공제대상이 아님. - 당해 연도에 납입하지 않은 미납 보험료를 공제받지 않도록 주의
의료비 세액공제	￮ 기본공제대상자(소득․나이제한 없음)를 위하여 지출한 의료비 중 총급여액의 3% 초과 금액의 15%(난임시술비 20%)를 세액 공제 - 형제자매가 부모님의 의료비를 나누어 세액공제 받을 수 없음. - 근로자가 직접 부담하지 않은 의료비(사내근로복지기금ㆍ보험회사ㆍ국민건강보험공단 등에서 보전받은 경우 등)는 공제 불가
교육비 세액공제	￮ 기본공제대상자(나이제한 없음)를 위해 지출한 교육비의 15%를 산출세액에서 공제 - 본인 외의 기본공제대상자를 위한 대학원 교육비는 공제대상 아님. - 비과세 학자금과 사내근로복지기금에서 지원받은 교육비는 공제 불가 - 외국대학 편입예비과정, 어학연수과정에 납부한 교육비는 공제 불가
기부금 세액공제	￮ 본인과 기본공제대상자(나이제한 없음)가 지급한 공제 한도 내의 기부금에 대해 15%(2천만 원 초과분 30%, 정치자금기부금은 3천만 원 초과분 25%)를 세액공제(2013년 이전 기부금 중 이월금액은 소득공제) - 소득금액이 100만 원을 초과한 직계존․비속의 기부금은 공제대상이 아님. - 정치자금기부금과 우리사주조합기부금은 근로자 본인이 지출한 기부금만 공제 가능함.
월세액 세액공제	￮ 과세기간 종료일 현재 무주택 세대주(일정요건의 세대원 포함)인 총 급여액 7천만 원 이하의 근로자가 국민주택규모 주택(주거용 오피스텔, 고시원 포함)을 임차하기 위하여 지급한 월세액(연 750만 원 한도)의 10%(총급여 5,500만 원 이하자 12%)를 세액공제 - 세대원이 주택을 보유하고 있는 경우 월세액 공제를 받을 수 없음. - 월세액 세액공제를 신청한 근로자(기본공제대상자 포함)와 임대차계약서 상 계약자가 동일하지 않으면 공제대상에 해당하지 아니함. - 월세액 세액공제를 받는 금액에 대해서는 신용카드 등 사용금액 소득공제를 적용받을 수 없음.